La globalización económica ha impulsado la colaboración entre países para combatir la elusión fiscal internacional. Las disposiciones BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) entre Brasil y Uruguay son un claro ejemplo de cómo la cooperación fiscal puede garantizar una tributación más justa y equitativa. Este artículo explora sus principales características, objetivos y el impacto en las empresas multinacionales.
Introducción a las Disposiciones BEPS El proyecto BEPS, liderado por la OCDE y el G20, busca frenar la erosíón de bases imponibles y el traslado de beneficios hacia jurisdicciones con baja o nula tributación. Estas medidas están diseñadas para garantizar que las multinacionales paguen impuestos donde generan valor. Entre Brasil y Uruguay, estas disposiciones se reflejan en tratados bilaterales y en la adopción de las recomendaciones del Plan de Acción BEPS, abordando aspectos como la doble imposición, el abuso de tratados y la transparencia fiscal.
Principales Características de las Disposiciones BEPS entre Brasil y Uruguay
- Tratado para Evitar la Doble Imposición (TDT):
- Cláusulas Antiabuso: Diseñadas para evitar estructuras fiscales artificiales que buscan aprovechar indebidamente beneficios tributarios.
- Limitación de Beneficios (LoB): Restringen los beneficios del tratado a residentes legítimos de ambos países.
- Intercambio de Información: Fomenta la colaboración entre las administraciones fiscales para identificar y prevenir la elusión fiscal.
- Acciones Clave del Plan BEPS:
- Acción 6 - Prevención del Abuso de Tratados: Protege las bases imponibles nacionales y evita la doble no imposición.
- Acción 13 - Reporte País por País (CbCR): Obliga a las multinacionales a reportar la distribución de ingresos, impuestos y actividades económicas en cada jurisdicción.
- Acción 15 - Instrumento Multilateral (MLI): Uruguay ha ratificado este instrumento, modificando automáticamente tratados para incluir disposiciones BEPS. Aunque Brasil no lo ha ratificado, avanza en la alineación de sus tratados con estas normas.
Objetivos de las Disposiciones BEPS
- Combatir la elusión fiscal internacional: Asegurar que las empresas tributen donde generan sus ingresos y valor.
- Fomentar la transparencia fiscal: Mejorar el intercambio de información entre administraciones fiscales.
- Prevenir el abuso de tratados fiscales: Limitar la utilización de estructuras artificiales para reducir la carga fiscal.
- Proporcionar certeza jurídica: Establecer reglas claras y predecibles para las empresas que operan entre ambos países.
Enfoque Diferenciado entre Brasil y Uruguay
- Brasil:
- Aunque no es miembro pleno de la OCDE, está alineando sus normativas fiscales con los estándares internacionales.
- Tiene una red de 36 Tratados para Evitar la Doble Tributación (CDI), incluyendo el firmado con Uruguay, que incorpora cláusulas BEPS.
- Destaca su enfoque en precios de transferencia para evitar la manipulación de beneficios entre jurisdicciones.
- Uruguay:
- Considerado un país con políticas fiscales atractivas, ha implementado reformas para alinearse con BEPS, incluyendo mayor transparencia fiscal.
- Ha ratificado el MLI, demostrando su compromiso con la lucha contra la elusión fiscal.
Beneficios y Desafíos para las Empresas
- Beneficios:
- Reducción de la doble imposición para las empresas que operan entre ambos países.
- Mayor transparencia y certeza jurídica en la planificación fiscal.
- Facilita la colaboración fiscal internacional y protege la competitividad empresarial.
- Desafíos:
- Incremento en la complejidad del cumplimiento de las normativas fiscales.
- Obligaciones de reporte más estrictas, como el CbCR.
- Riesgo de sanciones por incumplimiento de las disposiciones BEPS.
Avances Recientes en 2025
- Entrada en vigor del TDT en 2024: Este tratado fortalece la cooperación fiscal entre Brasil y Uruguay, incluyendo medidas antiabuso y prevención de la doble no imposición.
- Adopción del Pilar Dos de BEPS 2.0 en Uruguay: Establece un impuesto mínimo global del 15% para multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros, reforzando la equidad fiscal.
Las disposiciones BEPS entre Brasil y Uruguay representan un paso importante hacia una mayor transparencia y equidad fiscal en la región. Si bien presentan retos significativos para las empresas, también ofrecen oportunidades para mejorar la planificación fiscal y reducir la incertidumbre en las operaciones internacionales. A medida que ambos países continúan implementando y ajustando estas medidas, las empresas deben mantenerse informadas y preparadas para cumplir con las normativas vigentes, asegurando así una operación conforme y sostenible en un entorno global dinámico.
Si está interesado en conocer los beneficios para su empresa con este acuerdo entre ambos países, comuníquese con GTS Uruguay nuestros miembros contadores en ese país.